양도세 신고
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1. 【개요】
      ① 자본자산(Capital Assets)의 처분으로 인해 발생하는 자본손익(Capital Gain/Loss)에 대하여 과세하는 세제를 말한다.
      ② 일반손익(Ordinary Income/Loss)와 구별하여Schedule D에서 세액을 계산하는 분류과세 방식을 취하고 있다.
      ③ 1년 이하 보유시 단기(Short-term)자산이라 하고, 1년 이상 보유시 장기(Long-term)자산이라 한다.


2. 【자본자산(Capital Assets)】Pub. 544, 51Page
    - 일반적으로 개인적 용도(Personal purpose, Pleasure), 투자(Investment)목적으로 보유하고 있는 자산을 말한다.

    (1) 개인적 용도
     ① 주택(A house owned and used by you and your family)
     ② 가재도구(Household furnishings)
     ③ 차량(A car used for pleasure or commuting)
     ④ 수집품(Coins, Stamps)
     ⑤ 보석(Gems, Jewelry)
     ⑥ 귀금속(Gold, Silver or any other metal)
     ⑦ 투자목적 이외의 자산

    (2) 투자목적
     ① 유가증권(Stocks, Stock rights, and Bond)

    (3) 비자본자산(Non Capital Assets)
    - 일반적으로 사업용 목적(Business purpose)으로 보유하고 있는 자산을 말한다.

     ① 재고자산(Property held mainly for sale to customers or property that will physically become a part of the merchandise for sale to customers)
     ② 유형자산(Depreciable property used in your trade or business, even if fully depreciated)
     ③ 부동산(Real property used in your trade or business)
     ④ 무형자산(Copyright, a literary, musical, or artistic composition, a letter or memorandum, or similar property)
     ⑤ 매출채권(Accounts or notes receivable acquired in the ordinary course of a trade or business for services rendered or from the sale of property)
     ⑥ 기타


3. 【계산구조】

Ⅰ. 양도손실(Capital loss)
    ■ 1단계 : 다른 양도소득과 우선 상계
    (First, offset capital gain from other capital asset not ordinary income)
     ① 방식 : 단기 양도손익은 단기 양도손익끼리, 장기 양도손익은 장기 양도손익끼리 우선 상계
    Ex) Short-term capital gain $2,000, Short-term capital loss $1,500 : STCG $500
    Long-term capital gain $5,000, Short-term capital loss $12,000 : LTCL $7,000
     ② 위에서 계산된 단기 및 장기 양도손익을 상계하여 최종 양도손실 도출
    Ex) STCG $500 + LTCL $7,000 = LTCL $6,500

    ■ 2단계 : 양도손실의 처리
     ① $3,000까지 일반소득에서 공제
     (Up to $3,000 of capital loss can be deducted from ordinary income, deduct short-term capital loss first.)
     Ex) LTCL $6,500 → LTCL $3,000 + ordinary income $3,000
     LTCL $3,500 carried forward ∞
     ② 남은 양도손실 : 기간제한 없이 이월공제 가능, 이후 년도의 양도소득에서 공제 함
     (Unused capital loss can be carried forward indefinitely retaining identity as long-term or short-term)

Ⅱ. 양도소득(Capital gain)
    ■ 1단계 : 다른 양도손실과 우선 상계
     (First, offset capital loss from other capital asset not ordinary income)
     ① 방식 : 단기 양도손익은 단기 양도손익끼리, 장기 양도손익은 장기 양도손익끼리 우선 상계
       Ex) Short-term capital gain $2,000, Short-term capital loss $1,500 : STCG $500
       Long-term capital gain $5,000, Short-term capital loss $2,000 : LTCG $3,000

    ■ 2단계 : 양도소득의 처리 (분류과세)
     ① 단기 양도소득(STCG) : 총소득에 포함(Include in gross income)
       Ex) STCG $500 → ordinary income $500
     ② 장기 양도소득(LTCG) :
       a. 수집품에 속하는 것 : 10~28%로 과세
         (Collectibles : antiques, metals, stamps)
       b. 수집품 이외의 것 :
         (Non-collectibles)
       - 일반세율 15% 이하 적용 받는 사람 : 0%로 과세
         Ex) LTCG $3,000 → $3,000 × 0% = $0 Tax Due
       - 일반세율 39.6% 미만 적용 받는 사람 : 15%로 과세
         Ex) LTCG $3,000 → $3,000 × 15% = $450 Tax Due
           If tax due from ordinary income were $ 1,000, final Tax Due would be $1,450 ($450 + $1,000)
       - 일반세율 39.6% 이상 적용 받는 사람 : 20%로 과세
         Ex) LTCG $3,000 → $3,000 × 20% = $600 Tax Due
           If tax due from ordinary income were $ 1,000, final Tax Due would be $1,600 ($600 + $1,000)


4. 【양도세율】

    (1) 연방(Federal) 양도세율

    - Capital Gain은 Net Investment Income에 해당되어 소정의 공제 후 금액에 대하여 3.8%의 세율로 추가 과세된다.
    (공제액 : Single - $200,000, Married - $250,000)

    (2) 주(States)별 양도세율

    (Source : Tax Foundation)

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